Die Welt der Kryptowährungen hat sich in den letzten Jahren rasant entwickelt und stellt Staaten weltweit vor große Herausforderungen in Bezug auf Regulierung und Besteuerung. Immer mehr Menschen investieren in virtuelle digitale Vermögenswerte (VDAs), doch oftmals gibt es Unsicherheiten hinsichtlich der steuerlichen Behandlung dieser neuartigen Anlageformen. Der Mangel an einheitlichen Regelungen führt nicht nur zu Verwirrung bei Steuerpflichtigen, sondern eröffnet auch Schlupflöcher für Steuerhinterziehung und Geldwäsche. Inmitten dieses komplexen Umfelds hat die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) eine bedeutsame Initiative ergriffen, um grenzüberschreitende Transparenz bei Krypto-Transaktionen zu sichern und den Steuerbehörden weltweit klare Leitlinien an die Hand zu geben. Die OECD entwickelte das sogenannte Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), ein umfassendes Rahmenwerk, das dem G20-Gipfel vorgelegt wurde.
Dieses Rahmenwerk dient dazu, die Meldung von steuerlich relevanten Informationen bei Krypto-Transaktionen systematisch und international abgestimmt zu gestalten. Ziel ist es, die automatische und regelmäßige Weitergabe von Informationen über kryptobasierte Finanzaktivitäten zwischen Ländern auf einer standardisierten Basis zu ermöglichen. Dadurch soll die Nachverfolgbarkeit von Krypto-Transaktionen verbessert und so der Steuerflucht sowie dem Missbrauch virtueller Währungen gegensteuert werden. Das G20-Gremium, dem unter anderem bedeutende Wirtschaftsmächte wie die USA, das Vereinigte Königreich, Indien, China, Südkorea und Brasilien angehören, betonte bereits 2021 die Notwendigkeit eines automatisierten Mechanismus zur Meldung von Krypto-Transaktionen. Die OECD wurde beauftragt, einen solchen internationalen Standard zu entwickeln.
Das Ergebnis, die CARF, umfasst neben detaillierten Regeln auch Kommentare und vorgeschlagene Änderungen am bereits existierenden Common Reporting Standard (CRS), welche von der OECD im August 2022 genehmigt wurden. Die Besonderheit des CARF liegt darin, dass es nicht nur definitorische Klarheit schaffen will, sondern auch praktikable Verfahren für die Identifikation von Krypto-Nutzern und die Ermittlung ihrer steuerlichen Ansässigkeit vorgibt. Damit erhalten Steuerbehörden konkrete Werkzeuge, um Transaktionen in virtuellen digitalen Vermögenswerten zu verfolgen, trotz der oft dezentralen und pseudonymen Natur dieser Technologien. Ein wichtiger Aspekt im Rahmenwerk ist die Definition dessen, was unter einem Krypto-Asset zu verstehen ist. Die OECD stellt hierbei den technischen Hintergrund in den Vordergrund: Es geht um Vermögenswerte, die durch kryptographisch gesicherte distributed ledger Technologie (DLT) geschaffen, gehalten und übertragen werden.
Neben klassischen Kryptowährungen wie Bitcoin oder Ethereum werden auch sogenannte Stablecoins, derivative Krypto-Assets und bestimmte non-fungible Tokens (NFTs) erfasst. Dabei schließt die Definition bewusst auch ähnliche Technologien ein, die funktional vergleichbar sind, um auf zukünftige Innovationen vorbereitet zu sein. Die Einführung einheitlicher Regeln zur steuerlichen Behandlung von Kryptowährungen ist auch aus Sicht von Experten und Beratern ein bedeutender Fortschritt. Sudhir Kapadia, Steuerpartner bei EY Indien, kommentiert, dass die neue Transparenzinitiative der OECD helfen wird, Regulierungs- und Steuereinhalten weltweit mehr Verbindlichkeit zu verleihen. Sie gewährleiste, dass Informationen rechtzeitig und verlässlich ausgetauscht werden, wodurch sich ein gerechteres Wettbewerbsumfeld ergibt und grenzüberschreitende Steuerumgehung erschwert wird.
Insbesondere Länder wie Indien profitieren von solch einem internationalen Rahmenwerk. Die indische Regierung hat in ihrem Haushalt 2023 bereits bedeutende steuerliche Maßnahmen für die VDA-Branche eingeführt. Unter anderem wurde eine Quellensteuer von einem Prozent auf alle VDA-Transaktionen eingeführt, daneben gilt eine Einkommenssteuer in Höhe von 30 Prozent auf Gewinne aus der Übertragung digitaler Vermögenswerte. Diese Regelungen erfolgen ohne Abzugsfähigkeit oder Verlustverrechnung, was die Steuerlast für die Betroffenen erheblich verschärfen kann. Klare internationale Standards zur Meldung und Prüfung solcher Transaktionen könnten daher die Einhaltung der Steuerpflichten im indischen Kontext erleichtern und gleichzeitig das Vertrauen in die Regulierung der Blockchain-Branche stärken.
Neben der steuerlichen Dimension gibt es auch eine sicherheitspolitische Komponente. Kryptowährungen werden oft im Zusammenhang mit Geldwäsche, Terrorismusfinanzierung und anderen illegalen Aktivitäten diskutiert. Ein globaler Transparenzstandard wie der CARF kann helfen, diese Risiken zu minimieren, indem er länderübergreifende Kooperationen zwischen Aufsichtsbehörden, Finanzinstituten und Steuerbehörden erleichtert. Dadurch wird ein Rahmen geschaffen, der für mehr Stabilität und Vertrauen im Krypto-Sektor sorgt, was wiederum förderlich für eine nachhaltige Innovation ist. Die geplante Prüfung des OECD-Rahmenwerks durch die G20-Finanzminister und Zentralbankgouverneure markiert einen weiteren wichtigen Meilenstein.
Sollten die Vorschläge breit akzeptiert werden, dürfte dies zu einer weitreichenden internationalen Harmonisierung bei der Krypto-Besteuerung führen. Dies ist insbesondere auch deshalb relevant, weil bislang viele Nationen eigene, teilweise sehr unterschiedliche Regulierungen und Meldepflichten im Bereich der Kryptowährungen erlassen haben, was Unternehmen und Anleger vor erheblichen Verwaltungsaufwand stellt. Die CARF-Regeln zielen darauf ab, mehrere Kategorien von Krypto-Transaktionen abzudecken und meldenpflichtige Instanzen festzulegen, darunter Krypto-Börsen, Wallet-Anbieter und andere Finanzintermediäre, die im Zusammenhang mit Krypto-Assets stehen. Durch verpflichtende Meldepflichten und Due-Diligence-Verfahren werden diese Akteure zu mehr Transparenz verpflichtet, wodurch eine umfassendere Datengrundlage für Steuerbehörden entsteht. Es ist zu erwarten, dass die zunehmende Verbindlichkeit der Berichtsstandards auch die Innovationen im Krypto-Sektor beeinflussen wird.
Unternehmen werden stärker auf Compliance und regulatorische Fragen achten müssen, um internationale Investitionsbeziehungen aufrechtzuerhalten. Dies könnte langfristig zu einer Professionalisierung der Branche führen, weg von spekulativen und oft schwer nachvollziehbaren Geschäften hin zu mehr Seriosität und verlässlichen Geschäftsmodellen. Insgesamt steht die Kryptowelt am Beginn einer neuen Ära, in der Steuertransparenz und internationale Zusammenarbeit eine entscheidende Rolle spielen werden. Das Vorhaben der OECD bietet dabei einen entscheidenden Schritt hin zu mehr Klarheit in einem bislang komplexen und dynamischen Bereich. Für Investoren, Unternehmen und Regulierungsbehörden gleichermaßen sind klare Regeln unverzichtbar, um Chancen und Risiken richtig einzuschätzen und eine nachhaltige Entwicklung der digitalen Vermögenswerte zu fördern.
Die Auswirkungen der OECD-Regelungen auf den deutschen Markt könnten ebenfalls erheblich sein. Deutschland als wichtiger Finanzstandort mit wachsender Krypto-Szene wird von der Harmonisierung profitieren, da sie für mehr Rechtssicherheit sorgt. Steuerzahler erhalten klarere Vorgaben zur Meldung ihrer Krypto-Geschäfte und Steuerbehörden können international besser zusammenarbeiten, um Steuerhinterziehungen aufzudecken. Dies wird dazu beitragen, Vertrauen in den gesamten Kryptomarkt zu stärken und langfristig seine Akzeptanz zu erhöhen. Abschließend lässt sich sagen, dass die OECD-Normen zur Krypto-Steuer ein wichtiger Schritt zur Schaffung eines globalen Rahmens für die Regulierung und Besteuerung von Kryptowährungen darstellen.
