In einem exklusiven Interview sprach Accountancy Age mit dem Steuerfachmann James Carn, Associate Director of Tax bei Tilney Smith & Williamson, über die komplexe Steuerlandschaft im Zusammenhang mit Krypto-Assets und warum Berater sich mit diesem Thema vertraut machen müssen. Fast ein Vierteljahrhundert nach seiner Entstehung hat die Kryptowährung und die Blockchain-Technologie längst ihren anfänglichen Status als 'nächstes großes Ding' übertroffen. Für viele ist dies eine Anlageklasse mit dem Potenzial, die grundlegenden Strukturen unseres sozialen und politischen Systems herauszufordern. Dennoch bestimmen Kontroversen und Mystik oft den Dialog in diesem Bereich, und dies gilt auch für das undurchsichtige Thema der Besteuerung. Die rapide steigende Nachfrage nach digitalen Währungen bietet dem Bereich der Buchhaltung eine goldene Gelegenheit, doch unregulierte Börsen und ein eklatanter Mangel an offizieller Gesetzgebung bedeuten, dass die Bedrohung durch betrügerische Aktivitäten groß ist.
Für James Carn, den Associate Director of Tax bei Tilney Smith & Williamson, bedeutet die steigende Popularität, dass das Verständnis der Besteuerung von Kryptoassets ein Schlüsselpunkt für Berater sein muss. Im Gespräch mit Accountancy Age bietet Carn einen Überblick darüber, warum Steuerberater akzeptieren müssen, dass digitale Währungen "keine Nischenaktivität" mehr sind, und was wichtige Interessengruppen tun können, um die Landschaft in Zukunft zu verbessern. Können Sie zusammenfassen, wie die Besteuerung von Kryptoassets derzeit in Großbritannien funktioniert? Bevor HMRC Richtlinien zum Thema herausgegeben hatte, wurden Argumente vorgebracht, dass Kryptoassets genauso behandelt werden sollten wie traditionelle Währungen, oder dass Gewinne, die aus dem Verkauf von Kryptoassets realisiert werden, als Glücksspielgewinne behandelt werden sollten. Wenn eine dieser Behandlungen zutreffen würde, wären Gewinne aus dem Kauf und Verkauf von Kryptoassets nicht steuerpflichtig. HMRC vertrat jedoch eine andere Ansicht und hat jetzt klar festgelegt, dass Kryptoassets in den meisten Fällen als Investitionen behandelt werden, die in den Geltungsbereich des Kapitalertragsteuergesetzes fallen.
Ein Steuerpflichtiger wird als Veräußerung einer Kryptoasset betrachtet, wenn er das Wirtschaftseigentum an der Vermögensposition verliert. Das bedeutet, dass eine Veräußerung stattfinden kann, wenn eine Kryptoasset gegen Fiat-Währung, gegen eine andere Kryptoasset oder beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen verwendet wird. Steuerpflichtige, die ihre Kryptoassets staken, sollten auch beachten, dass HMRC kürzlich ihre Richtlinien aktualisiert hat, um festzustellen, dass in einigen Fällen eine Veräußerung stattfinden kann, wenn ein Vermögenswert an einen Kreditnehmer oder eine DeFi-Kreditplattform übertragen wird. Im Allgemeinen werden Kapitalgewinne aus Veräußerungsgeschäften mit Kryptoassets ähnlich wie Kapitalgewinne aus Aktien berechnet. Insbesondere gelten die „am selben Tag und in den nächsten 30 Tagen“ geltenden Anpassungsregeln, die auch für Veräußerungsgeschäfte mit Kryptoassets gelten.
In einigen seltenen Fällen könnten Gewinne unter die Einkommensteuer fallen, wenn eine Person als das Handeln mit Kryptoassets oder als Beteiligung an Mining-Aktivitäten angesehen wird. Die Kriterien zur Bestimmung, ob eine Person als das Handeln mit einem Vermögenswert angesehen wird, sind komplex und basieren auf der Interaktion mehrerer Faktoren, darunter die Quelle der Finanzierung, die Häufigkeit der Transaktionen, die Methode des Erwerbs und das Zeitintervall zwischen Kauf und Verkauf des Vermögenswerts. Handelsverluste können mit anderen Einkünften ausgeglichen werden, was attraktiver ist als die Behandlung als Kapitalverlust. HMRC wird jedoch wahrscheinlich einen Steuerpflichtigen in Frage stellen, der einen mit Kryptoassets zusammenhängenden Verlust als Handelsverlust meldet. Wenn ein Arbeitnehmer von seinem Arbeitgeber in Kryptoassets bezahlt wird, dann gelten die Vermögenswerte als 'Geldwert' und sind der Einkommensteuer und den nationalen Versicherungsbeiträgen unterworfen.
Wenn das Vermögen eine 'leicht umwandelbare Vermögensposition' (RCV) ist, dann muss ein Arbeitgeber mit einem Steuerpräsenz in Großbritannien PAYE durchführen, um Einkommensteuer und Klassen-1-Nationalversicherungsbeiträge von der Zahlung über die Gehaltsabrechnung einzubehalten. Nach Ansicht von HMRC sind Kryptoassets RCAs, wenn sie an einer oder mehreren Börsen gegen Fiat-Währung oder andere Kryptoassets getauscht werden können. Eine nachfolgende Veräußerung des Kryptoassets könnte dann zu einem steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn oder zu einem zulässigen Verlust aufgrund des Wertzuwachses oder -abnahme zwischen Erhalt und Verkauf führen. Was können Unternehmen tun, um sich mit der Besteuerung von Kryptoassets vertraut zu machen? HMRC hat keine spezifische Gesetzgebung zur Behandlung von Kryptoassets erlassen, hat jedoch versucht, die bestehende Gesetzgebung auf Steuervorgänge anzuwenden. HMRC hat sehr nützliche Richtlinien veröffentlicht und auch ein spezielles Handbuch zu Kryptoassets herausgegeben, das eine beträchtliche Menge an Konsultationen mit Steuerfachleuten beinhaltet hat.
Dies ist eine sehr hilfreiche Quelle für Berater und bietet klare Anleitungen zur Position von HMRC. Dies ist ein sich schnell entwickelnder Raum, und entsprechend entwickelt sich eine Krypto-Community. Personen und Unternehmen sollten sich die Zeit nehmen, sicherzustellen, dass sie sich mit dieser Community auseinandersetzen, sowohl durch das Lesen verschiedener Fachartikel, insbesondere solcher, die von Gründern herausgegeben wurden, als auch durch das Einbringen eigener Meinungen und Standpunkte. Wie wichtig ist es für sie, dies zu tun? Ein starkes Bewusstsein für die steuerliche Behandlung von Kryptoassets ist entscheidend für Unternehmen, da das Investieren in Kryptoassets nicht mehr eine Nischenaktivität ist. Noch vor einigen Jahren waren Kunden mit Kryptoassets relativ selten, und Kryptoasset-Investitionen waren oft die Haupttätigkeit dieser Kunden.
Da das Investieren in Kryptoassets durch benutzerfreundliche Plattformen wie Coinbase, Binance, EToro und sogar Paypal viel zugänglicher geworden ist, investiert eine breitere Querschnitt von Kunden jetzt in den Bereich, und Berater müssen sich dieser vollständig bewusst sein. Es besteht immer noch eine erhebliche Menge an Verwirrung und Missverständnissen unter Investoren darüber, in welchem Umfang Erträge aus Investitionen steuerpflichtig sind und wie sie besteuert werden, so dass Kunden zunehmend ihre Berater um Hilfe bitten werden. Insbesondere werden Steuerzahler ihre Berater um Unterstützung beim Pooling und anderen Aufzeichnungen bitten, da dies besonders aufwendig sein kann. Inwieweit liegt die Verantwortung in dieser Situation beim Steuerpflichtigen? Obwohl die Beauftragung eines seriösen Steuerberaters dazu beitragen kann zu zeigen, dass ein Steuerpflichtiger bei der Verhandlung von Strafen angemessene Sorgfalt im Umgang mit seinen Angelegenheiten gezeigt hat, liegt es immer in der Verantwortung des Steuerpflichtigen sicherzustellen, dass seine Steuererklärungen und Meldungen an HMRC korrekt sind. Der plötzliche Wertzuwachs von Kryptoassets, insbesondere Ende 2017 und Anfang 2021, hat wahrscheinlich dazu geführt, dass eine beträchtliche Anzahl von Investoren steuerpflichtig geworden ist, die sonst keine Steuererklärungen hätten einreichen müssen.
Ein Punkt, den Steuerpflichtige möglicherweise nicht beachten, betrifft den Standort bzw. die Situierung von Kryptoassets. Dieser Punkt ist besonders relevant für nicht in Großbritannien ansässige Personen, die die Remittance-Basis verwenden können und für damit verbundene erbschaftsteuerliche Zwecke. HMRC hat festgelegt, dass der Standort der Vermögenswerte dem Wohnsitz des wirtschaftlichen Eigentümers folgt. Demzufolge betrachtet HMRC Kryptoassets, die von einer in Großbritannien ansässigen Person gehalten werden, als in Großbritannien gelegen.
Wenn dies der Fall ist, ist eine Person steuerpflichtig, wenn sie eine in Großbritannien ansässige Person ist und eine steuerpflichtige Transaktion mit ihren Token durchführt. Diese Ansicht könnte auch bedeuten, dass Kryptoasset-Bestände für nicht in Großbritannien ansässige Personen mit Wohnsitz in Großbritannien eine erbschaftsteuerliche Belastung darstellen könnten. Darüber hinaus könnten etwaige neue Käufe steuerpflichtige Remittenden darstellen. Obwohl dies die Ansicht von HMRC ist, wird sie nicht unbedingt von bestehender Rechtsprechung oder Gesetzgebung unterstützt, angesichts der sehr unterschiedlichen Natur von Kryptoassets. Es steht auch im Gegensatz zu den Ansichten von Steuerbehörden in anderen Gerichtsbarkeiten.
Welche Rolle spielt die Regierung in diesem Zusammenhang und was kann sie noch tun? Die Regierung hat anerkannt, dass Kryptoassets und die Blockchain-Technologie das Potenzial haben, echte Vorteile für den Finanzdienstleistungssektor und die Kapitalmärkte zu bringen. Der 2018 veröffentlichte Bericht des Gemeinsamen Taskforce von HM Treasury, der Financial Conduct Authority und der Bank of England skizzierte einen ehrgeizigen Ansatz, Kryptoassets in die bestehenden Finanzmärkte zu integrieren, wobei gleichzeitig klar darauf hingewiesen wurde, dass der Markt reguliert werden muss, um Verbraucher zu schützen. Die Regierung hat bereits versucht, Wallet- und Börsenanbieter in den Geltungsbereich der Geldwäschevorschriften zu bringen und war darin aktiv, den Verkauf bestimmter Derivate im Zusammenhang mit Kryptoassets an Verbraucher einzuschränken und Leitlinien zur Verbraucherschutz im Hinblick auf Kryptoasset-bezogene Betrügereien bereitzustellen. Einige Personen können anfällig für bestimmte Kryptoasset-Betrugsmaschen sein, da die meisten Verbraucher von den fantastischen Renditen gehört haben, die andere Investoren erzielt haben. Verbraucher könnten auch unabsichtlich ein höheres Risiko bei Investitionen in Kryptoassets eingehen als bei traditionelleren Anlagen, daher ist die Entscheidung der Regierung, den Markt zu regulieren, verständlich.
HMRC sollte auch weiterhin seine Informationsblätter und Leitfäden aktualisieren, um Steuerzahler zu unterstützen, und sollte auch weiterhin den Dialog mit Beratern führen, damit diese gut positioniert sind, um ihren Kunden zu helfen. Welche Rolle spielen Krypto-Börsen und Plattformen und was können sie noch tun? Krypto-Plattformen bieten zunehmend Bildungsmaterialien für Investoren an, was besonders willkommen ist, da eine breitere Palette von Investoren in den Markt einsteigt. Sicherheit ist natürlich entscheidend für Plattformen und Börsen, aber auch die Notwendigkeit, Investoren zu schützen, indem sichergestellt wird, dass die Risikostruktur bestimmter Produkte wie CFDs und andere gehebelte Investitionen vollständig verstanden werden. Es wäre nicht im Aufgabenbereich der Plattformen, Steuerberatung anzubieten. Immerhin machen konventionelle Investmentfirmen typischerweise den Vorbehalt, dass Investoren für die korrekte Berichterstattung an die Steuerbehörden verantwortlich sind und dass Investoren sich bei Unsicherheiten professionell beraten lassen sollten.
Trotzdem sind Steuerzahler zunehmend darauf angewiesen, dass Plattformen zuverlässige Berichte in einem Format bereitstellen, das es ihnen ermöglicht, ihre Steuererklärungen genau auszufüllen. Plattformen werden wahrscheinlich von HMRC aufgefordert, Daten zu teilen, und Investoren werden daher erwarten, dass Plattformen ihnen die erforderlichen Tools und Informationen zur Verfügung stellen, um konform zu sein. Einer der komplexesten und daher kostspieligsten Aspekte bei der Besteuerung von Kryptoassets besteht darin, die Daten zu managen und zusammenzufassen. Plattformen können den Kunden einen erheblichen Mehrwert bieten, indem sie genaue Einkommens- und Kapitalgewinnsteuerberichte bereitstellen, wie es von einem britischen Investitionshaus erwartet wird. Die neueste Analyse und Berichte werden täglich in Ihr Postfach geliefert.
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